Чтoбы пeрeстaть быть нaлoгoвым рeзидeнтoм Рoссии, нaдo 183 дня в тeчeниe гoдa нaxoдиться зa прeдeлaми Рoссии. Нo тaм oнo мягчe, чeм будeт в Рoссии. Рoст числa тaкиx oбрaщeний пoдтвeрждaют в двуx кoмпaнияx из «большой четверки» и сотрудники двух юридических компаний. «При выборе юрисдикции для налогового резидентства клиенты смотрят на уровень налоговой ставки в отношении доходов физлиц, а также на наличие соглашения об избежании двойного налогообложения с РФ, – рассказывает Воронкова. – Например, в Швейцарии можно согласовать с налоговыми органами достаточно низкую налоговую ставку. Кто-то говорит, что даже в Белоруссии проще вести бизнес с учетом, так сказать, понятности правового регулирования», – рассуждает Захаров. «Клиенты рассматривают вариант перерегистрации в Казахстане. По закону прибыль КИК из стран – членов Евразийского союза освобождается от налогообложения, и это может стать дополнительным стимулом для «ведения бизнеса именно в этих странах», рассказывает Рябов из EY. Запасный выход
Для тех, кто не готов большую часть жизни проводить на Мальте или в Швейцарии, есть и другой выход: можно перерегистрировать бизнес в странах Таможенного союза (с 1 января 2015 года – Евразийского экономического союза), в который уже входят Россия, Белоруссия и Казахстан. В Великобритании тоже существует льготный режим для отдельных категорий физлиц, по которому налог уплачивается только с доходов, перечисляемых в Великобританию». Однако там тоже имеются дополнительные расходы. «Там любят Нидерланды, Сингапур и Швейцарию как страны для международной оптимизации», – говорит Захаров. А вот обязанность по уплате российского налога на нераспределенную прибыль КИК, заработанную в 2015 году, у него возникать уже не должна. В Казахстане, в частности, правительство утвердило перечень государств, в отношении которых применяется законодательство о КИК, рассказывает Захаров. И этих предпринимателей многое тревожит. Офшоры используются не только для налоговой оптимизации, но и для защиты активов, напоминает Алексей Рябов, партнер EY. В этот список входят Кипр и Люксембург. Офшорными схемами в России пользуются до 70% предпринимателей, говорит партнер Paragon Advice Group Александр Захаров. Основной – отправиться на Мальту или в Швейцарию, чтобы перестать быть налоговым резидентом России. «Многие компании», по его словам, «задумываются о расширении своей деятельности» в этих странах. Антиофшорный закон реально начнет действовать только весной, а бизнес уже нашел способы его обойти. В основном все стараются смотреть за пределы Таможенного союза, заключает он. И в части антиофшорного законодательства, и в части КИК у стран остаются те подходы, которые они для себя выбрали». Ставка налога для компаний – 20%, для физлиц – 13%. Это значит, что россияне до 1 апреля должны уведомить налоговые органы о наличии у них в такой компании доли более чем 10%. По словам последнего, налоговые консультанты и «большая четверка» аудиторов завалены просьбами клиентов о поисках «оптимальных юрисдикций». Евразийская экономическая комиссия не планирует инициировать гармонизацию антиофшорных правил внутри союза, сказал РБК министр ЕЭК по экономике и финансовой политике Тимур Сулейменов: «Налоговая политика является суверенной. Есть и чисто процедурные моменты: необходимость раскрывать детальную информацию, большой объем администрирования для соответствия требованиям нового закона – в ряде случаев надо будет вести налоговый учет по российским стандартам в отношении иностранных компаний, переводить на русский язык первичную документацию и т.д., перечисляет Анна Воронкова, партнер и руководитель группы по оказанию услуг в области международного налогообложения КПМГ в России и СНГ. «Если российское физлицо перестает быть налоговым резидентом России, то закон о КИК не будет применяться к нему в отношении иностранных компаний, которыми он владеет напрямую», – говорит Воронкова.