Недавно Министерство финансов Украины презентовало концепцию новой налоговой реформы, которая должна проходить под лозунгом: «Упрощение. Прозрачность, Справедливость». Какие изменения в налогообложении предлагает правительство узнавал prostopravo.
Налог на прибыль
Упрощение:
- Улучшение формулировки 7 статей из 10
- Устранение двусмысленностей
- Согласование терминологии и правил налогового учета с правилами бухгалтерского учета
Прозрачность:
Документирование операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и финансовой отчетности, в электронном или бумажном виде
Дальнейшая унификация правил налогового и бухгалтерского учета:
- Определение безнадежной задолженности
- Списание безнадежной задолженности
- Определение основных средств в сравнении с малоценными и быстроизнашивающимися предметами
Реорганизация бизнеса: право на «наследование» и возможность использования налоговых переплат и убытков, понесенных предшественниками
Предварительная уплата налога за промежуточные дивиденды:
• Возможность зачисления в уменьшение регулярных авансовых платежей в течение года, в котором происходит выплата дивидендов.
Справедливость
Контроль связи расходов с хозяйственной деятельностью
• Восстановление требования о наличии связи с хозяйственной деятельностью для расходов, учитываемых в целях налогообложения
Понятные правила «тонкой капитализации»
• Четкое определение понятий «нерезидент», «Связанные стороны» и «долг» для соблюдения правил «тонкой капитализации»
Совершенствование процессов налогового аудита
• Сотрудничество налоговых органов и Национального банка Украины по контролю за соблюдением правил формирования резервов на возможные потери по кредитным операциям
Налогообложение добычи газа
• Введение с 1 января 2018 надбавки к налогу на прибыль для предприятий, осуществляющих добычу природного газа.
• Введение авансовой уплаты с суммы надбавки к налогу на прибыль.
Трансфертное ценообразование
Упрощение
Большой бизнес
• Отмена специальных правил для биржевых товаров
Малый бизнес
• Отмена требования по подготовке документации по трансфертному ценообразованию для малого бизнеса
Документация
• Увеличение порога доли владения для определения связанных сторон
• простые требования для сопоставимости операций
• Упрощенные требования к документированию для услуг с низкой добавленной стоимостью
• Возможность подачи ТЦ документации в электронном виде
Прозрачность
Контролируемые операции
• Уточнение правил для низконалоговых юрисдикций
ТЦ документация
• Разрешаются группировки подобных операций для подачи ТЦ документации
• Допускается использование других методов ТЦ (например, методов, применяемых в
оценочной деятельности)
Соблюдение правил ТЦ
- разрешается осуществлять компенсационные корректировки по итогам года.
Справедливость
- Устранение порога для операций, которые подлежат контролю с ТЦ
- Отмена верхнего предела штрафов за непредставление ТЦ документации
- Более детализированные требования к ТЦ документации для внутригрупповых услуг
- Дополнительные требования для раскрытия информации для больших групп компаний, в соответствии с правилами ОЭСР
Налог на добавленную стоимость
Упрощение
- Упрощение и улучшение формулировки 13 статей из 29
- уточнение терминологии
Прозрачность
Поставка услуг
• приближение к правилам ЕС
Импорт товаров
• Право на НДС-кредит, исходя из суммы, фактически уплаченной на таможне
• Право на НДС-кредит независимо от перехода права собственности на импортируемые товары
Ре-экспорт товаров
• 0% НДС — как и для экспорта
Агентские соглашения
• Налогообложение НДС только агентского вознаграждения
• Такие же правила экспедиторских услуг
Реорганизация бизнеса
• Право «наследования» и возможность использования отрицательного значения НДС предшественников
Справедливость
- «Раннее» возмещение НДС для поддержки инвесторов на этапе создания
- аннулирование специального режима по НДС для сельскохозяйственного бизнеса
- Аннулирование «пробелов» в налоговом законодательстве по НДС для иностранных компаний, реализующих товары в Украине
- Обязательная НДС-регистрация перед осуществлением налогооблагаемых операций, сумма которых превысит лимит для регистрации.
Экологический налог, рентная плата
Упрощение
- Внесение изменений в 13 статей НКУ
- введение автоматической ежегодной индексации ставок рентной платы и экологического налога, определенных в абсолютных значениях
- Устранение двусмысленностей при исчислении расчетной стоимости добытых полезных ископаемых
- Исключение налоговых норм, которые невозможно применить
Прозрачность
- Определение базы налогообложения рентной платой за пользования недрами для добычи природного газа
- Уточнение порядка уплаты рентной платы за специальное использование лесных ресурсов
- Введение «налогового ограждения »деятельности предприятий по разведке и добыче природного газа
Справедливость
Для предприятий, осуществляющих деятельность по добыче газа для коммерческих потребностей:
— с 1 октября 2015 снижаются ставки рентной платы за пользование недрами с 55% (из залежей до 5000 м) и 28% (из залежей более 5000 м) до 29% и 14% соответственно;
— Начиная с 1 января 2018 года, вводятся новые условия налогообложения: ставки рентной платы за пользование недрами в размере 20% и 10% в зависимости от глубины добычи и надбавка к налогу на прибыль
Акцизный налог
Улучшение
- улучшение формулировки 15 статей НКУ
- введение автоматической ежегодной индексации ставок акцизного налога, выраженных в гривне
- Консолидация положений по особенностям налогообложения нефтепродуктов и других веществ, используемых как сырье в химической промышленности
- Исключение из текста Налогового кодекса положений, которые больше не применяются
Прозрачность
- введение системы контроля за уплатой акцизного налога при производстве и обращении горючего путем применения акцизной накладной
- Освобождение от налогообложения ввоза подакцизного сырья для производства не только готовой продукции, но и другого подакцизного сырья
Справедливость
- Введение 5-летнего графика постепенного приближения ставок акцизного налога к европейскому уровню
- Устранение возможности для минимизации налоговых обязательств при уплате акцизного налога с розничной торговли топливом (путем изменения механизма расчета и взимания налога)
- Введение освобождения от налогообложения операций по реализации табачных отходов, которые подлежат уничтожению.
Налог на недвижимость и транспортный налог
Упрощение
- Внесение существенных изменений в 2-е статьи НКУ
- упрощение определения понятий
Прозрачность
Налогообложение автомобилей
• В зависимости от объема двигателя — для всех автомобилей и мотоциклов со сроком использования до 5 лет включительно
Налогообложение недвижимого имущества
• Единый подход к определению объектов налогообложения, основанный на их классификации
Справедливость
- Повышенное налогообложение для владельцев автомобилей сегментов «Премиум» и «люкс», средняя рыночная стоимость которых превышает 1 млн. грн.
- Повышенное налогообложение для владельцев квартир и домов, площадь которых превышает 350 кв. м. и 500 кв соответственно
- Ликвидация налоговых льгот по налогу на недвижимость для отдельных отраслей
Налог на доходы физических лиц
Упрощение
- Усовершенствование 13 статей НКУ
- Упрощение терминологии
Прозрачность
Определение налогового резидентства
• Регулируется только «Правилом 183 дней»
Налогообложение дополнительных благ
• Правила, аналогичные тем, которые используются в странах ЕС
«Натуральный коэффициент» (для доходов в неденежной форме)
• Четкие правила применения
Момент налогообложения
• В момент фактической выплаты дохода (за исключением заработной платы и вознаграждений
по гражданско-правовым договорам)
Справедливость
- введение возможности уменьшения налога на сумму налога, уплаченного за рубежом, даже при отсутствии соглашения об избежании двойного налогообложения
- Расширение круга членов семьи первой степени родства для целей налогообложения наследства и подарков
- Внедрение одинаковых налоговых ставок для резидентов и нерезидентов, а также одинаковых правил для налогообложения доходов, полученных на территории Украины и за рубежом
- Продление срока уплаты налога, если был продлен срок подачи декларации
Администрирование налогов
Улучшение
- Улучшение формулировок для 23 статей
- уменьшение количества обязательных реквизитов для налоговых деклараций
- упрощение процедур представления налоговой отчетности
- Унификация подходов к применению срока, за который возможен пересмотр суммы налога
Прозрачность
Налоговые разъяснения
• Налогоплательщики, действующие в соответствии с налоговой консультацией, освобождаются от административной ответственности и начисления пени, но не от доначисления налога
Прозрачность
• Доступ плательщиков к данным налоговых органов о состоянии расчетов
Налоговый аудит
• Сокращение оснований для инициирования внеплановых налоговых проверок
• Рассмотрение возражений по актам налоговых проверок налоговыми органами высшего уровня
Процедура апелляции
• одноуровневая процедура административного обжалования
• Банковская гарантия / депозит как предпосылка для обжалования налоговых начислений в Государственной фискальной службе и в суде
• Коллективное рассмотрение возражений с участием независящих от налоговых органов лиц при существенных начислениях
• Сокращение срока рассмотрения жалоб
Реорганизация бизнеса
• Унификация терминологии по реорганизации с положениями Гражданского кодекса
Справедливость
- введение возможности зачисления налоговых переплат против любых налогов, включая те, которые были получены в результате реорганизации или ликвидации филиалов
- усиление ответственности налогоплательщиков по нарушению требований относительно представления налоговой информации (отчетности)